会计准则与税务处理的矛盾 - 北京会计制度

　　「内容提要」随着市场经济的不断深入发展，税务体制的深化改革，税务部门已成为企事业单位会计报表的主要使用者。因此，会计报表在不妨碍其他会计信息使用者的基础上，尽可能满足税务部门的管理需要，应该成为会计报表的目标之一。但是，从会计报表反映税务信息的方法来看，我国当前有些税务处理与会计准则存在一些矛盾。本文就这些矛盾，提出自己看法和解决问题的建议。这些建议对财税工作和理论研究都有一定指导意义。
　　「关键词」会计准则/税务处理/所得税/增值税/营业税
　　「正文」
　　一、会计假设与所得税的矛盾
　　我国所得税的计征是根据某个会计主体，在一定期间内，其所取得的所有所得，扣除税法允许的咨询开支后，按其净所得的一定比例予以计征。因此，我们在计征所得税时，所依据的会计主体和会计期间假设是咨询的。但是，我国目前正处在经济体制改革与完善的过程中，在现代企业制度尚未建立起来之际，我们不得不依靠那些有一时功效的经营方式，如承包经营等方式。而这些经营方式，由于其不规范性，在依据会计主体和会计期间假设计征所得税时，会产生一系列问题。首先，会计主体是以企业法人为依据而不确认具体的经营者个人；但承包经营却相反，只确认承包经营者个人而不确认法人。其次，在税务部门计征所得税时，是以假设的会计期间为纳税期，而承包经营者却以承包经营期为其纳税义务期。因此，当纳税经营期与承包经营期不一致时，就会产生无法解决的矛盾。例如，有一家企业给某个人承包，承包期为19

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